A transzferárakra és a kapcsolt vállalkozások közötti szerződésekre kiemelten figyel idén az adóhatóság
Kettős nyomás alá került mintegy 50 ezer hazai kapcsolt vállalkozás, melyeknek egymással való elszámolását, árképzését kiemelt figyelemmel kíséri az adóhatóság. Egyrészről számíthatnak a hazai és nemzetközi adóhatóságok fokozódó ellenőrzéseire, másrészről a radikális piaci változások miatt elkerülhetetlenné vált a társaságok gyors reakciója a kapcsolt vállalkozásokkal kialakított szerződések, árazás területén.
Kettős nyomás alá került mintegy 50 ezer hazai kapcsolt vállalkozás, melyeknek egymással való elszámolását, árképzését kiemelt figyelemmel kíséri az adóhatóság. Egyrészről számíthatnak a hazai és nemzetközi adóhatóságok fokozódó ellenőrzéseire, másrészről a radikális piaci változások miatt elkerülhetetlenné vált a társaságok gyors reakciója a kapcsolt vállalkozásokkal kialakított szerződések, árazás területén.
A kapcsolt vállalkozások árképzését árgus szemek figyelik
Az APEH nyilvántartása szerint közel 50 ezer kapcsolt vállalkozás* működik Magyarországon, melyeknek egymással való elszámolását, transzferár képzését kiemelt figyelem kíséri. Esetükben különös figyelmet kap az egymással folytatott ügyleteik során alkalmazott árképzés, különösen amennyiben azok eltérnek a szokásos piaci ártól. Ebben az esetben azonnal felmerül az adóalap módosításának kötelezettsége, illetve lehetősége.
Az adóhatóság (APEH) idén fokozott figyelemmel ellenőrzi a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árakat, s azok dokumentálását, hiszen ellenőrzési feladatai között elsőként szerepel a transzferárak ellenőrzése, s ezen belül is kiemelt a nemzetközi ügyletek elszámolásainak áttekintése. „Az RSM International hálózatából származó információk szerint ez a hangsúlyeltolódás nem egyedi jelenség, hasonló folyamatok figyelhetők meg az Egyesült Államokban, Kínában, az Egyesült Királyságban és Hollandiában is. Várható, hogy a határokon átnyúló ügyletekhez kapcsolódóan az érintett államok adóhatóságai kölcsönös egyeztetéseket is lefolytatnak majd„ -összegezte a tapasztalatokat Kalocsai Zsolt, az RSM DTM Hungary Zrt. elnök-vezérigazgatója.
A társaságok kötelezettek a transzferárakhoz kapcsolódó dokumentációk elkészítésére, melynek határideje megegyezik a társasági adó bevallásának időpontjával. Praktikusan, ha üzleti évük megegyezik a naptári évvel, még néhány hét áll rendelkezésükre, 2009. június 2-ig.
Ügyletenként előírt dokumentálási kötelezettség
2005 óta a kapcsolt vállalkozások között fennálló minden egyes szerződés, ügylet esetén, ideértve az ellenérték nélküli ügyleteket is – melyben az adóév során teljesítés történt -, ún. transzferár dokumentációt kell készíteni az adott tranzakció áttekinthetősége érdekében. Mivel a jogszabályok alapján a társaságok szerződésenként, illetve ügyletenként 2 millió forintig terjedő bírsággal büntethetők, így a nagyobb konszernek esetében a kivethető bírság összességében akár a 100 millió forintot is meghaladhatja. A tapasztalatok szerint az adóhatóság ellenőrzései során már nemcsak a dokumentációk meglétét, a tartalmi követelmények teljesülését, hanem azok elkészítésének időpontját is ellenőrzi, s a késedelem esetén sem tekint el a bírság kiszabásától. Az adóhatóság 2009 első negyedévében már 125 vizsgálatot folytatott le, melyek túlnyomó része bírság kiszabásával zárult.
A korábbi évekkel szemben nagyon radikális és gyors változások zajlanak le a vállalkozások életében, a szerződő felek igyekeznek mielőbb érvényesíteni a szerződéses kondícióikban a válság hatásait. E változások nemcsak az ellenérték módosulásában, hanem egyéb feltételek megváltoztatásában is tetten érhetőek (fizetési feltételek, garanciális elemek beiktatása, stb.). Így nem megkerülhető, hogy a kapcsolt vállalkozások is felülvizsgálják egymás közötti korábbi szerződéses feltételeiket a korábban kötött szerződés adta keretek között. Már nem kielégítő az a korábban bevált gyakorlat, mely szerint a kapcsolt vállalkozások a szerződéseiket a korábbi tapasztalataik alapján megkötik, majd később kérnek fel egy tanácsadót, hogy a jogszabályi kötelezettségeknek való megfelelés érdekében utólag készítse el a transzferár nyilvántartásaikat, mintegy alátámasztva az alkalmazott transzferárakat. „A jelenlegi helyzetben valós igényként jelenik meg – melyet feltételezhetően a későbbi adóhatósági ellenőrzési gyakorlat is alá fog támasztani – hogy a kapcsolt vállalkozások már a szerződéses kondíciók módosítása során is nemzetközi háttérrel rendelkező tanácsadót vonjanak be." -emelte ki Kalocsai Zsolt.
A kisebb cégek sem lehetnek nyugodtak
Az adóhatóság a kis- és mikro-vállalkozások esetén is vizsgálhatja a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árakat. Ennek során különös figyelmet fordít a kis és mikro vállalkozások körében a kapcsolt vállalkozások között nyújtott ingyenes szolgáltatásokra, vagy termékátadásokra. A legjellemzőbb ilyen ingyenes termékátadás, szolgáltatásnyújtás például: irodaszer, gépjárműbérlet, könyvelés, irodabérlet, közműszolgáltatások, kölcsönnyújtáshoz kapcsolódó különböző biztosítékok stb.
Ugyanakkor könnyítést jelent a kis- és mikro vállalkozások számára, hogy mentesülhetnek az ügyletek dokumentációjának elkészítése alól, amennyiben a kapcsolt vállalkozások dolgozói létszáma 50 főnél kevesebb, és éves árbevétele vagy mérlegfőösszege nem éri el a 10 millió eurós határt.
* Amennyiben egy vállalkozás, közvetve, vagy közvetlenül 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal rendelkezik egy másik vállalkozásban – vagy egy tulajdonos mindkét vállalkozásban több mint 50 százalékos mértékű szavazati joggal bír -, kapcsolt vállalkozásnak tekintendő.